Novità per i rimborsi nelle spese di trasferta e spese vitto alloggio e viaggi

Dal 1 Gennaio 2025 sono modificati alcuni articoli del Tuir (Testo unico imposte sui redditi) , in particolare l’art.81 della legge di bilancio modifica gli articoli fiscali che trattano disposizioni relative ai rimborsi per le trasferte e alle modalità di pagamento delle spese stesse.

La norma prevede che  i rimborsi delle spese per vitto ,alloggio, viaggio e trasporto per le trasferte, sono esclusi da imponibilità solo se i relativi pagamenti  sono eseguiti con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento diversi dal contante.

I pagamenti in contanti divengono invece interamente imponibili.

La norma impone quindi la massima attenzione  alle modalità di pagamento delle spese  per  le quali lavoratori dipendenti e lavoratori autonomi  richiederanno il rimborso per le spese di trasferta.

L’obbligo sulla modalità di pagamento mediante versamento bancario,postale o modalità diverse dal contanti riguarda anche le spese relative a prestazioni alberghiere, di somministrazione di alimenti e bevande nonché di viaggio e trasporto addebitate analiticamente al

Gli articoli del Tuir interessati sono l’art.51, l’art.54,art.95 e art.108

L’importo che si può portare in detrazione è pari al 19% del totale delle spese al netto della franchigia di 129,11€. Per fare un esempio pratico, se nell’anno solare 2025 ho spese sanitarie per un totale di 1000€ per ricavare l’importo detraibile devo togliere la franchigia e calcolarne poi il 19%, nel nostro caso 1000-129,11= 870,89€ x 19% = 165,47€. L’importo che posso portare in detrazione sarà quindi 165,47€.

Le spese dovranno essere sostenute tramite mezzi di pagamento tracciati quali bonifici bancari, carte di credito, bancomat, assegni bancari ecc.

Le uniche spese escluse da quest’obbligo sono quelle per acquisto di medicinali, dispositivi medici e spese per prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate al SSN.

Il contribuente ha l’onere di dimostrare la tracciabilità del pagamento tramite ricevute bancomat, copie di versamento di bonifici, estratti conto di carte di credito/debito/prepagate, copia bollettini postali ecc. oppure nella fattura o ricevuta fiscale rilasciata dall’ente deve essere specificato che il pagamento sia avvenuto tramite mezzi tracciati oltre che indicare il codice fiscale del contribuente interessato.

Rientrano tra le spese mediche detraibili (anche per i familiari a carico) le spese mediche generiche e di assistenza specifica, spese per prestazioni specialistiche, chirurgiche e per protesi dentarie.

Per quanto riguarda i portatori di handicap, quindi i soggetti regolati dalla L. 104/1992 a queste spese si aggiungono le spese per i mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazione, locomozione e sollevamento nonché i sussidi tecnici e informatici per l’integrazione e l’autosufficienza. Nel suddetto caso non è prevista una franchigia e l’importo della spesa è detraibile in toto. Il limite complessivo della spesa è di 18.075,99€ suddiviso in un periodo di 4 anni.

È data la possibilità di detrarre anche le spese sanitarie nell’interesse di familiari affetti da patologie qualora gli stessi non abbiano capienza (anche se non a carico) per un importo annuo massimo pari a 6.197,48€ a patto che la spesa sia effettivamente sostenuta dal contribuente.

• La detrazione spetta interamente se l’importo del reddito complessivo non è superiore a 120.000€;
• Se il reddito è compreso tra 120.000€ e 240.000€ la detrazione sarà calcolata per l’importo risultante dal coefficiente X = (240.000-reddito complessivo) /120.000;
• Se il reddito complessivo eccede i 240.000€ non spetta alcuna detrazione.